劳务派遣、劳务外包、人事外包知识要点

劳务派遣、劳务外包、人事外包知识要点

一、用工层面的差别：1、劳务派遣，派的是“人”。在其中，1）劳动关系是劳务派遣单位及员工。注:该单位必须要有劳务派遣资质证书及必须劳务派遣企业办社保。2）用工联系是用工单位及员工。2、劳务外包，包的是“活”或者“人”。1）劳务关系或是劳务关系，是分包公司和员工。注：劳务外包不用劳务派遣资质证书，仅仅针对不同的外包业务规定，可能还需要有关企业资质，例如建筑业，需有工程建筑经营资质。2）合同关系是用工单位及分包公司。3、人事外包，包的是人事部门职责。1）代理关系，是人力资源企业与劳动者。2）劳务关系，是用工企业与劳动者。注：由用工企业办社保。二、企业增值税层面的差别：1、税收分类层面：1）劳务派遣是现代服务业—商务接待辅助服务—人力资源。2）劳务外包是四种业务外包：（1）给予工程建筑劳务外包——建筑服务，（2）给予保洁服务劳务外包——生活服务类，（3）给予运送外包服务——物流运输，（4）供应餐馆外包服务——餐饮经营。3）人事外包是现代服务业——商务接待辅助服务—经纪代理服务。2、征收率层面：1）劳务派遣：（1）一般纳税人：一般计税方法：全额缴税，征收率6%。简易计税方法：差额纳税，增值税率5%。（2）一般纳税人：简易计税方法一、全额缴税，增值税率3%。简易计税方法二、差额纳税，增值税率5%。2）劳务外包：（1）一般纳税人：给予工程建筑劳务外包——征收率9%，给予保洁服务劳务外包——征收率6%，给予运送外包服务——增值税率9%，供应餐馆外包服务——增值税率6%。（2）一般纳税人：简易计税方法，增值税率3%。3）人事外包：（1）一般纳税人：一般计税方法：征收率6%。简易计税方法：增值税率5%。（2）一般纳税人：简易计税方法，增值税率3%。3、计税基础（销售总额）在预估层面1）劳务派遣：（1）一般纳税人：一般计税方法：销售总额=所有合同款 价外费用简易计税方法：（所有合同款 价外费用）—代用工企业付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金（3）一般纳税人：简易计税方法一、销售总额=所有合同款 价外费用简易计税方法二、（所有合同款 价外费用）—代用工企业付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金2）劳务外包：（1）一般纳税人：一般计税方法，销售总额=所有合同款 价外费用一般纳税人：简易计税方法，销售总额=所有合同款 价外费用3）人事外包：（1）一般纳税人：一般计税方法：（所有合同款 价外费用）—代用工企业付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金简易计税方法：（所有合同款 价外费用）—代用工企业付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金(2)一般纳税人：简易计税方法，（所有合同款 价外费用）—代用工企业付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金4、税票开具层面1）劳务派遣：(1)一般纳税人：一般计税方法：全额缴税，全额开具增值税发票或全额开具增值税普通发票简易计税方法：差额纳税，运用开票系统中的“差值开税票“”作用开具专用发票或是管理费用一部分开专票，代办代支一部分开普票；又或者所有开普票。（2）一般纳税人：简易计税方法一、全额缴税，全额开具增值税发票或全额开具增值税普通发票简易计税方法二、差额纳税，运用开票系统中的“差值开税票“”作用开具专用发票或是管理费用一部分开专票，代办代支一部分开普票；又或者所有开普票。2）劳务外包：（1）一般纳税人：一般计税方法，全额开具增值税发票或全额开具增值税普通发票（2）一般纳税人：简易计税方法，全额开具增值税发票或全额开具增值税普通发票3）人事外包：（1）一般纳税人：一般计税方法：管理费用一部分开专票，代办代支一部分开普票；或是所有开普票简易计税方法：运用开票系统中的“差值开税票“”作用开具专用发票（2）一般纳税人：简易计税方法，运用开票系统中的“差值开税票“”作用开具专用发票三、所得税层面差别接纳服务单位1、劳务派遣：1）一次性支付给劳务派遣企业费用，即业务费开支，能够抵扣，不计算工资薪金总额。2）一次性支付为员工本人花费，即工资薪金支出（能够抵扣和准许记入工资薪金总额）或员工福利费开支（能够抵扣）。此工资薪金总额可以作为员工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例数量。2、劳务外包和人事外包，付给提供帮助单位或者个人费用，做为费用支出，能够抵扣。四、会计账务处理层面差别1、劳务派遣1）接到用工企业收取的溢价增资，记入营业成本2）付给职工的薪资，记入主主营业务成本2、劳务外包和人事外包1）提供帮助做为主营事项，记入营业成本或主营业务收入2）提供帮助做为混合销售事项，记入营业外收入或其他业务成本