“劳务派遣”和“人力资源外包”的财税解决差别

“劳务派遣”和“人力资源外包”的财税解决差别

“营改增政策”至今，“劳务派遣”和“人力资源外包”这个概念容易让人混淆不清，很多会计人员对二者增值税的财税解决都是苦不堪言。下边，我们将要为大家从四方面来深入分析二者的财税解决差别：一、“劳务派遣”和“人力资源外包”这个概念二、“劳务派遣”和“人力资源外包”的税收分类三、“劳务派遣”和“人力资源外包”的增值税解决四、“劳务派遣”和“人力资源外包”的开票1“劳务派遣”和“人力资源外包”这个概念劳务派遣：依据财税〔2016〕47号文，劳务派遣服务，就是指劳务派遣企业为了实现用人单位针对各种业务外包的需要，将员工派遣至用人单位，接纳用人单位管理方法并向其的工作服务。派遣人员与劳务派遣公司是劳务关系，与用人单位是用工关系。人力资源外包：文中上述的人力资源外包专指“人力资源业务外包”，即公司根据需求将某一项或几种人力资源工作或者职责业务外包出来，交给其他公司或个人进行监管，以降低人工成本，完成效率最大化。外包人员与人力资源外包公司是代理关联，与用人单位既存有劳务关系又存有用工关系。2“劳务派遣”和“人力资源外包”的税收分类劳务派遣：当代服务-商务接待协助服务-人力资源管理服务人力资源外包：当代服务-商务接待协助服务-经纪人代理服务依据财税〔2016〕36号文附件一《市场销售服务、无形资产摊销、房产注解》：当代服务-商务接待协助服务，包含企业经营管理服务、经纪人代理服务、人力资源管理服务、安全防护服务。人力资源管理服务，就是指给予公共就业、劳务派遣、优秀人才委托招聘、人力资本业务外包等服务的业务内容。显而易见，“劳务派遣”税收分类为“当代服务-商务接待协助服务-人力资源管理服务”；而财税〔2016〕47号确立，经营者给予人力资源外包服务，依照经纪人代理服务交纳增值税，这一规定将人力资源外包服务列入经纪人代理服务范畴，故其税收分类应是“当代服务-商务接待协助服务-经纪人代理服务”。3“劳务派遣”和“人力资源外包”的增值税解决财税〔2016〕47号对“劳务派遣”和“人力资源外包”的增值税解决进行了相对应要求。劳务派遣一般纳税人给予劳务派遣服务，可以按财税〔2016〕36号的相关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依照一般计税方法测算交纳增值税;还可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣减代用人单位付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金后的余额为销售额，根据简易征收依5%的征收率测算交纳增值税。一般纳税人给予劳务派遣服务，可以按财税〔2016〕36号的相关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，根据简易征收依3%的征收率测算交纳增值税；还可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣减代用人单位付给劳务派遣员工工资、福利及为其办理社保及公积金后的余额为销售额，根据简易征收依5%的征收率测算交纳增值税。人力资源外包经营者给予人力资源外包服务，依照经纪人代理服务交纳增值税，其营业额不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业职工发放工资代理交纳的社会保险、公积金。一般纳税人给予人力资源外包服务，可选可用简易征收，依照5%的征收率测算交纳增值税。上述规定确立，人力资源外包服务的营业额不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业职工发放工资代理交纳的社会保险、公积金，即不论其按一般计税方法或是简易计税方法计税，其销售总额都不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业职工发放工资代理交纳的社会保险、公积金，都应按差值测算。4“劳务派遣”和“人力资源外包”的开票劳务派遣产品和服务归类通称：人力资源管理服务财税〔2016〕47号要求，挑选差额纳税纳税人，向用工单位扣除用于购买给劳务派遣职工工资、福利及为其办理社保及公积金费用，不可出具增值税专票，能够办理普票。假如经营者未选择按差额纳税，即一般纳税人挑选一般计税方法，小规模纳税挑选按3%增值税率记税，是能够全额的出具发票的。人力资源外包产品和服务归类通称：经纪人代理服务财税〔2016〕47号要求，向受托人扣除并委托发放工资代理交纳的社会保险、公积金，不可出具增值税专票，能够办理普票。换句话说，不管经营者是不是挑选差额征收，其向受托人扣除并委托发放工资代理交纳的社会保险、公积金，均不得出具增值税专票，能够办理普票。依据国税总局公示2016年第23号，根据政策要求可用差额纳税方法交纳增值税，且不可全额的出具增值税发票（国家财政部、国家税务总局另有规定的除外），经营者自主出具或是税务局代开票增值税税票时，根据老系统中差额纳税开税票作用，入录含税销售额（或价税合计评定额）和扣除额，系统软件批量计算税款和不含税金额，备注自动打印“差额纳税”字眼，开票不可与其它应税行为混开。